Do 20 lutego 2024 (do 20 dnia miesiąca po miesiącu, w którym uzyskano pierwszy przychód w danym roku, lub jeżeli pierwszy przychód uzyskano w grudniu to do końca danego roku) można zmienić formę opodatkowania.

W skrócie:

Podatek liniowy:

• podatek oblicza się w wysokości 19 % od dochodu (przychody – koszty)
• opodatkowanie przedsiębiorcy podatkiem liniowym pozbawia go prawa do rozliczenia wspólnego z małżonkiem
• ograniczona możliwość korzystania z ulg
• podatek liniowy nie daje prawa do stosowania kwoty wolnej od podatku
• składka zdrowotna 4,9 % dochodu uzyskanego w poprzednim miesiącu ( możliwość odliczenia składki zdrowotnej w kosztach do limitu ustalanego co roku przez MF)

Zasady ogólne:

• możliwość rozliczania się wspólnie z małżonkiem
• prawo do wszystkich ulg i odliczeń (np. ulga prorodzinna, odliczanie składek społecznych)
• składka zdrowotna 9% od dochodu uzyskanego w poprzednim miesiącu (brak możliwości odliczenia)
• sposób obliczenia podatku przedstawiony jest poniżej:

Skala podatkowa w 2024 r.

Podstawa obliczenia podatku w złotych		Podatek wynosi
ponad	do
	120 000,00	12% minus kwota zmniejszająca podatek 3600,00 zł
120 000,00		10 800 zł + 32% nadwyżki ponad 120 000 zł

 

Podatek zryczałtowany:

• płaci się odpowiednią stawkę podatku od przychodu bez uwzględnienia kosztów (np. programiści 12 %, usługi budowlane 5,5 %, kosmetyczki/fryzjerzy 8,5 %, lekarze 14 %). Więcej: http://www.wskazniki.gofin.pl/8,97,2,ryczalt-od-przychodow-ewidencjonowanych.html
• Składka zdrowotna zależna jest od przychodu. Przychód jest klasyfikowany na 3 progi i według nich jest opłacana składka zdrowotna. ( Odliczeniu od przychodu podlega 50% zapłaconej składki zdrowotnej)
• uwaga: wybierając ryczałt nadal rozlicza się podatek VAT na tych samych zasadach (dotyczy podatników zarejestrowanych do VAT).

Każdy pracodawca ma obowiązek podpisania umowy o zarządzanie PPK.

Zwolnieni z tego obowiązku są mikroprzedsiębiorcy, u których wszyscy pracownicy złożyli deklarację o rezygnacji z przystąpienia do PPK.

Status mikroprzedsiębiorcy należy zweryfikować na początku każdego roku. 

 

Mikroprzedsiębiorca *- przedsiębiorca, który w co najmniej jednym roku z dwóch ostatnich lat obrotowych spełniał łącznie następujące warunki:

1.zatrudniał średniorocznie mniej niż 10 pracowników

oraz

2.osiągnął roczny obrót netto ze sprzedaży towarów, wyrobów i usług oraz z operacji finansowych nieprzekraczający równowartości w złotych 2 milionów euro lub sumy aktywów jego bilansu sporządzonego na koniec jednego z tych lat nie przekroczyły równowartości w złotych 2 milionów euro (konieczne jest spełnienie co najmniej jednej z tych przesłanek finansowych).

Średnioroczne zatrudnienie** określa się w przeliczeniu na pełne etaty, uwzględniając wyłącznie pracowników (a nie osoby zatrudnione w rozumieniu ustawy o PPK) – z wyłączeniem pracowników przebywających na urlopach macierzyńskich, urlopach na warunkach urlopu macierzyńskiego, urlopach ojcowskich, urlopach rodzicielskich i urlopach wychowawczych, a także zatrudnionych w celu przygotowania zawodowego.

Pracodawca może mieć w danym momencie więcej niż 10 pracowników i nie traci statusu mikroprzedsiębiorcy, jeżeli jego średnioroczne zatrudnienie w co najmniej w jednym z ostatnich dwóch lat było nie większe niż 10 pracowników i w roku, który bierze pod uwagę, spełniał także przesłankę dotyczącą sytuacji finansowej.

 

Podstawy prawne:

* art. 7 ust. 1 pkt 1 ustawy Prawo przedsiębiorców

** art. 109 ustawy o swobodzie działalności gospodarczej

W 2024 r. zmianie ulegnie minimalne wynagrodzenie z tytułu umowy o pracę i umowy zlecenie.

 

WARTOŚCI MINIMALNEGO WYNAGRODZENIA W 2024 R.
OKRES	UMOWA O PRACĘ	UMOWA ZLECENIE
od 01.01.2024 do 30.06.2024	4 242,00 zł brutto miesięcznie	27,70 zł brutto za godzinę
od 01.07.2024 do 31.12.2024	4 300,00 zł brutto miesięcznie	28,10 zł brutto za godzinę

Przedsiębiorstwo musi zamknąć księgi i sporządzić sprawozdanie finansowe:

• jeżeli zawiesiło działalność w trakcie roku, nawet jeżeli po dniu zawieszenia nie wystawiły żadne zdarzenia gospodarcze,
• jeżeli zawieszenie trwało cały rok obrotowy, ale w trakcie tego roku wystąpiła konieczność dokonania zapisów w księgach rachunkowych.

Za nierzetelną fakturę uznaje się fakturę która został wystawiona niezgodnie ze stanem rzeczywistym np. fikcyjna faktura, pusta faktura – czyli dokumentująca zdarzenie, które nie miało miejsca.

Konsekwencje:

• brak wystawienia faktury – kara grzywny do 180 stawek dziennych,
• faktura wystawiona nierzetelnie lub wadliwie – kara grzywny do 720 stawek dziennych.

Obecnie stawka dzienna wynosi od 120 zł do 48 000 zł i jest ustalana przez organ podatkowy biorąc pod uwagę dochód sprawcy, warunki osobiste, rodzinne, majątkowe i zarobkowe.

W przypadku KSeF konsekwencje nierzetelnie wystawionej faktury będą analogiczne do przytoczonych powyżej. Dodatkowo gdy przedsiębiorca:

• nie wystawi faktury przy użyciu KSeF pomimo takiego obowiązku,
• w okresie trwania awarii KSeF albo niedostępności KSeF, albo w przypadku gdy podatnik nie ma możliwości wystawienia faktury ustrukturyzowanej z innego powodu niż awaria KSeF wystawił fakturę niezgodnie z udostępnionym wzorem,
• nie prześle w terminie faktury do KseF,

naczelnik US nałoży w drodze decyzji karę pieniężna do 100% wysokości podatku wykazanego na fakturze. W przypadku braku podatku VAT na fakturze, mogą nałożyć karę do 18,70 % wysokości kwoty należności ogółem wykazanej na fakturze.