Od 2026 roku podmioty składające JPK_V7M (deklaracje miesięczne VAT) będą zobowiązane do przekazywania wraz z rozliczeniem rocznym dodatkowych plików JPK, tj.:

• JPK_KR_PD,
• JPK_PKPIR,
• JPK_EWP,
• JPK_ST.

Oznacza to, że Urząd Skarbowy będzie otrzymywał szczegółowe dane dotyczące:

• zapisów w księgach rachunkowych,
• księgach przychodów i rozchodów,
• ewidencji ryczałtowej,
• ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych.

Podmioty, które nie są zarejestrowane do VAT lub składają deklaracje JPK_V7K (deklaracje kwartalne), będą zobowiązane do przekazania tych plików po raz pierwszy za rok 2027.

Zakres obowiązków dla poszczególnych form prowadzenia ewidencji:

1. Księgi rachunkowe – obowiązek przesyłania:
   • JPK_KR_PD (księgi rachunkowe),
   • JPK_ST_KR (ewidencja środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych).
2. Podatkowa księga przychodów i rozchodów (KPiR) – obowiązek przesyłania:
   • JPK_PKPIR (podatkowa księga przychodów i rozchodów),
   • JPK_ST (ewidencja środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych).
3. Ewidencja przychodów (ryczałt) – obowiązek przesyłania:
   • JPK_EWP (ewidencja przychodów),
   • JPK_ST (wykaz środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych).

Ministerstwo Finansów powróciło do prac nad projektem zmian w zakresie ulgi IP Box. Zgodnie z aktualnym brzmieniem projektu, z preferencyjnej 5% stawki podatku będą mogły korzystać wyłącznie te podmioty, które zatrudniają co najmniej trzy osoby na podstawie umowy o pracę.

Oznacza to, że samozatrudnieni programiści oraz inne osoby prowadzące jednoosobową działalność gospodarczą mogą zostać wykluczeni z możliwości korzystania z ulgi, mimo że dotychczas była ona w tej grupie powszechnie stosowana.

Projektowane zmiany mają na celu ograniczenie preferencji podatkowej do podmiotów prowadzących działalność innowacyjną na szerszą skalę oraz ponoszących ryzyko pracodawcy.

Dodatkowo planowane jest włączenie dochodów objętych IP Box do podstawy daniny solidarnościowej. Podatnik będzie mógł pomniejszyć te dochody o straty, jednak wyłącznie w ramach tego samego źródła przychodów.

Z dniem 1 stycznia 2026 r. wejdą w życie zmiany w zakresie limitów dotyczących zaliczania odpisów amortyzacyjnych samochodów osobowych do kosztów uzyskania przychodów.

Zgodnie z nowymi przepisami, dotychczasowy limit w wysokości 150 000 zł dla samochodów spalinowych zostanie obniżony do 100 000 zł. Regulacje te będą miały zastosowanie do pojazdów emitujących co najmniej 50 g CO₂ na kilometr, co w praktyce obejmuje większość samochodów spalinowych oraz hybrydowych dostępnych obecnie na rynku.

Dla samochodów elektrycznych oraz pojazdów napędzanych wodorem limit amortyzacji pozostanie na niezmienionym poziomie 225 000 zł. Preferencyjny limit 150 000 zł będzie natomiast dotyczył pojazdów o emisji poniżej 50 g CO₂/km.

Nowe limity amortyzacji obowiązujące od 1 stycznia 2026 r.:
• 225 000 zł – samochody elektryczne oraz napędzane wodorem,
• 150 000 zł – pojazdy o emisji CO₂ poniżej 50 g/km,
• 100 000 zł – pozostałe samochody osobowe (emisja CO₂ ≥ 50 g/km).

Nowe limity znajdą zastosowanie do samochodów osobowych wprowadzonych do ewidencji środków trwałych począwszy od 1 stycznia 2026 r. Dla pojazdów ujętych w ewidencji przed tą datą pozostają aktualne dotychczasowe limity.

Od lutego 2025 składka zdrowotna dla przedsiębiorców rozliczających się na skali podatkowej lub podatku liniowym nie może być mniejsza niż 314,96 zł , co stanowi 75% minimalnego wynagrodzenia za prace. Oznacza to, że jeżeli przedsiębiorąc poniesie stratę w danym miesiącu lub jego dochód będzie niski to będzie zobowiązany do zapłaty przynajmniej 314,96 zł składki zdrowotnej. Powyższa kwota obowiązuje od 02/2025, gdyż rok składkowy trwa od lutego do stycznia kolejnego roku.

Podatnicy rozliczający się na:

• skali podatkowej nadal zapłacą składkę zdrowotną w wysokości 9 % od dochodu
• podatku liniowym nadal zapłacą składkę zdrowotna w wysokości 4,9 % od dochodu, z możliwością zaliczenia w koszty 12 900 zł zapłaconych składek.

Od 2025 roku podatnicy mogą (jest to wybór przedsiębiorcy) wyłączać od podstawy oskładowania przychód ze sprzedaży środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych. W dalszym ciągu można zaliczać do kosztów podatkowych odpisy amortyzacyjne. W przypadku nieuwzględniania na potrzeby składki zdrowotnej sprzedażny środków trwałych i WNIP nie będą mogli uwzględnić w kosztach niezamortyzowanej części, co nie zawsze będzie opłacalne dla przedsiębiorcy. Jest to rozwiązanie dobrowolne, którego wybór będzie trzeba zadeklarować w rozliczeniu rocznym składki zdrowotnej.

Podatnicy rozliczający się ryczałtem będą zobowiązani opłacać składkę zdrowotną w wysokości:

• 9% od kwoty 60 % przeciętnego wynagrodzenia (ok 465 zł) przy przychodach do 60 tys.
• 9% od kwoty 100 % przeciętnego wynagrodzenia (ok 770 zł) przy przychodach od 60 tys. do 300 tys.
• 9% od kwoty 180 % przeciętnego wynagrodzenia (ok 1 390 zł) przy przychodach ponad 300 tys.

Od 1 stycznia 2025 podatnicy mogą skorzystać z kasowego PIT, który obowiązuje tylko pomiędzy transakcjami z przedsiębiorcami (nie dotyczy transakcji z osobami fizycznymi nieprowadzącymi działalności). Z kasowego PIT mogą skorzystać przedsiębiorcy (nie dotyczy spółek oraz przedsiębiorców prowadzących księgi handlowe) rozliczający się na podatku liniowym, na zasadach ogólnych oraz ryczałtem pod warunkiem, że w poprzednim roku ich przychód nie przekroczył 1 000 000,00 zł. Wybór tej formy należy zgłosić do 20 lutego w formie pisemnej właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego ze względu na adres zamieszkania przedsiębiorcy.

W metodzie kasowej PIT:

• przychód powstaje w dacie zapłaty, jednakże nie później niż dzień, w którym upłynęło 2 lata od dnia wystawienia faktury lub likwidacji działalności (nawet jeżeli faktura nie zostanie opłacona),
• przychód z podmiotami powiązanymi nie może być rozliczany,
• nie można rozliczyć przychodów ze zbycia środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych,
• koszty ( z wyjątkiem odpisów amortyzacyjnych) rozliczane będą w dacie zapłaty, o ile zapłata jest późniejsza niż data wystawienia faktury,
• jeżeli wydatek zostanie opłacony przed wystawieniem faktury, wówczas koszt należy wykazać najwcześniej w dacie jego poniesienia (czyli w dacie wystawienia faktury),
• należy prowadzić dodatkową ewidencję faktur, które dokumentują przychody rozliczane tą metodą.