zus - ograniczenia

Składka zdrowotna 2025.

Od lutego 2025 składka zdrowotna dla przedsiębiorców rozliczających się na skali podatkowej lub podatku liniowym nie może być mniejsza niż 314,96 zł , co stanowi 75% minimalnego wynagrodzenia za prace. Oznacza to, że jeżeli przedsiębiorąc poniesie stratę w danym miesiącu lub jego dochód będzie niski to będzie zobowiązany do zapłaty przynajmniej 314,96 zł składki zdrowotnej. Powyższa kwota obowiązuje od 02/2025, gdyż rok składkowy trwa od lutego do stycznia kolejnego roku.

Podatnicy rozliczający się na:

  • skali podatkowej nadal zapłacą składkę zdrowotną w wysokości 9 % od dochodu
  • podatku liniowym nadal zapłacą składkę zdrowotna w wysokości 4,9 % od dochodu, z możliwością zaliczenia w koszty 12 900 zł zapłaconych składek.

Od 2025 roku podatnicy mogą (jest to wybór przedsiębiorcy) wyłączać od podstawy oskładowania przychód ze sprzedaży środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych. W dalszym ciągu można zaliczać do kosztów podatkowych odpisy amortyzacyjne. W przypadku nieuwzględniania na potrzeby składki zdrowotnej sprzedażny środków trwałych i WNIP nie będą mogli uwzględnić w kosztach niezamortyzowanej części, co nie zawsze będzie opłacalne dla przedsiębiorcy. Jest to rozwiązanie dobrowolne, którego wybór będzie trzeba zadeklarować w rozliczeniu rocznym składki zdrowotnej.

Podatnicy rozliczający się ryczałtem będą zobowiązani opłacać składkę zdrowotną w wysokości:

  • 9% od kwoty 60 % przeciętnego wynagrodzenia (ok 465 zł) przy przychodach do 60 tys.
  • 9% od kwoty 100 % przeciętnego wynagrodzenia (ok 770 zł) przy przychodach od 60 tys. do 300 tys.
  • 9% od kwoty 180 % przeciętnego wynagrodzenia (ok 1 390 zł) przy przychodach ponad 300 tys.

Nowe numery PKD.

Od 01 stycznia 2025 obowiązuje nowa klasyfikacja kodów PKD. Do końca 2026 roku można posługiwać się numerami PKD z 2007 roku. Jednakże w przypadku dokonywania  zmian w CEIDG/KRS należy zaktualizować kody PKD (system podpowiada nowe numeru kodów). Jeżeli nie będą Państwo dokonywali aktualizacji wpisów to kody zostaną automatycznie zmienione 01.01.2027.

Niezbędnik podatnika

Metoda kasowa w PIT.

Od 1 stycznia 2025 podatnicy mogą skorzystać z kasowego PIT, który obowiązuje tylko pomiędzy transakcjami z przedsiębiorcami (nie dotyczy transakcji z osobami fizycznymi nieprowadzącymi działalności). Z kasowego PIT mogą skorzystać przedsiębiorcy (nie dotyczy spółek oraz przedsiębiorców prowadzących księgi handlowe) rozliczający się na podatku liniowym, na zasadach ogólnych oraz ryczałtem pod warunkiem, że w poprzednim roku ich przychód nie przekroczył 1 000 000,00 zł. Wybór tej formy należy zgłosić do 20 lutego w formie pisemnej właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego ze względu na adres zamieszkania przedsiębiorcy.

W metodzie kasowej PIT:

  • przychód powstaje w dacie zapłaty, jednakże nie później niż dzień, w którym upłynęło 2 lata od dnia wystawienia faktury lub likwidacji działalności (nawet jeżeli faktura nie zostanie opłacona),
  • przychód z podmiotami powiązanymi nie może być rozliczany,
  • nie można rozliczyć przychodów ze zbycia środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych,
  • koszty ( z wyjątkiem odpisów amortyzacyjnych) rozliczane będą w dacie zapłaty, o ile zapłata jest późniejsza niż data wystawienia faktury,
  • jeżeli wydatek zostanie opłacony przed wystawieniem faktury, wówczas koszt należy wykazać najwcześniej w dacie jego poniesienia (czyli w dacie wystawienia faktury),
  • należy prowadzić dodatkową ewidencję faktur, które dokumentują przychody rozliczane tą metodą.

Wakacje składkowe – ZUS

Od 01.11.2024 r. przedsiębiorcy będą mogli składać wnioski o zwolnienie ze składek na ubezpieczenie społeczne za wybrany w roku miesiąc. W 2024 r. można złożyć wniosek jedynie za grudzień 2024. Wniosek należy złożyć w terminie 1-30.11.2024 r., wnioski złożone poza tym okresem nie zostaną rozpatrzone przez ZUS.

Ze zwolnienia mogą skorzystać osoby prowadzące działalność gospodarczą wpisaną do CEIDG zatrudniające do 10 osób zgłoszonych do ZUS (wliczając w to siebie i osoby współpracujące).

Zwolnieniu podlegają jedynie składki społeczne oraz Fundusz Pracy należne za właściciela. Oznacza to, że zwolnieniu nie podlegają składki za osoby współpracujące, pracowników oraz składka zdrowotna właściciela.

 

Aby skorzystać ze zwolnienia należy złożyć wniosek RWS za pośrednictwem platformy PUE ZUS.

KSef – nowe terminy wejścia w życie.

  • Od 1 lutego 2026 obowiązek wdrożenia KSeF będzie dotyczył największych podmiotów, których wartość sprzedaży w poprzednim roku przekroczyła 200 mln zł.
  • Od 1 kwietnia 2026 obowiązek zdrożenia KSeF będzie dotyczył pozostałych przedsiębiorców.
przydatne linki

Obowiązek przesyłania JPK – CIT i PIT

Obowiązek przesyłania JPK w podatku CIT ma wystąpić:

  • za 2025 rok (czyli składany do 31.03.2023) dla podatników CIT, których przychody za poprzedni rok przekroczyły 50 mln euro oraz podatkowych grup kapitałowych.
  • za 2026 rok (czyli składany do 31.03.2027) dla pozostałych  podatników CIT, będącymi jednocześnie podatnikami VAT.
  • za 2027 rok (czyli składany do 31.03.2028) dla pozostałych podatników CIT (nie będącymi VAT-owcami).

 

Obowiązek przesyłania JPK w podatku PIT ma wystąpić:

  • za 2026 rok (czyli składany do 30.04.2027) dla podatników PIT, będącymi jednocześnie podatnikami VAT.
  • za 2027 rok (czyli składane do 30.04.2028) dla pozostałych podatników PIT (nie będącymi VAT-owcami).

Koniec „zerowej” stawki VAT na artykuły spożywcze.

Ministerstwo Finansów podjęło decyzję o nieprzedłużaniu zerowej stawki VAT na artykuły spożywcze. W związku z powyższym od 01.04.2024 należy stosować  prawidłowe stawki VAT na produkty spożywcze, do których miało zastosowanie obniżenie stawek.

Składka zdrowotna – limit odliczenia w koszty przy podatku liniowym.

W 2024 roku można odliczyć od dochodu lub zaliczyć w ciężar kosztów podatkowych, zapłacona składkę zdrowotną za przedsiębiorcę i osobę współpracującą, do limitu 11 600,00 zł. Limit ten dotyczy podatników, którzy rozliczają się w swojej działalności na podatku liniowym.

Księgowanie składek ZUS z części pracodawcy.

W 2023 roku zmianie uległy przepisu w zakresie zaliczania do kosztów podatkowych składek ZUS finansowanych z części pracodawcy.

Do końca 2022 roku składki finansowane przez pracodawcę były zaliczane w koszty podatkowe w dacie ich zapłaty, chyba że były płacone z miesięcznym wyprzedzeniem, to wtedy były kosztem miesiąca, którego dotyczyły.

Przykład:  Wynagrodzenie za 12/2021 zostało wypłacone do 10.01.2022, ZUS został opłacony w terminie do 15.02.2022 (dotyczy np. sp. o. o) – w naszym przypadku do kosztów składki finansowane z części pracodawcy zaliczało się dopiero w 02/2022.  Gdyby ZUS został opłacony do  15.01.2022 to składki zostałyby zaliczone do kosztów 12/2021.

Od 2023 roku składki z części finansowanej przez pracodawcę są kosztem miesiąca, którego dotyczyło wynagrodzenie, pod warunkiem ich opłacenia w terminie. Jeżeli zostały zapłacone po terminie, to stają się kosztem w momencie zapłaty.

Przykład: Wynagrodzenie za 12/2023 zostało wypłacone do 10.01.2024, ZUS został opłacony w terminie do 15.02.2024 (dotyczy np. sp. o. o) – w naszym przypadku do kosztów składki finansowane z części pracodawcy zalicza się w 12/2023.  Gdyby ZUS został opłacony po  15.02.2024 to składki zostałyby zaliczone do kosztów w momencie zapłaty.

Niezbędnik podatnika

KSeF – zmiana terminu obowiązywania.

W dniu dzisiejszym Minister Finansów poinformował, że w 2024 roku KSeF nie będzie obowiązkowy.

System zostanie wprowadzony tak szybko jak to możliwe. O  dacie jego wprowadzenia  dowiemy się po przeprowadzeniu audytu systemu, jednakże nie będzie to 2024 rok.